解读中华人民共和国中小企业促进法 第五章 创新支持

解读 第五章 创新支持

第三十二条 国家鼓励中小企业按照市场需求,推进技术、产品、管理模式、商业模式等创新。

中小企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以依法缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。

国家完善中小企业研究开发费用加计扣除政策,支持中小企业技术创新。

解读:

本条是对中小企业促进法修订前第二十九条进行的修改,与原法条相比增加了支持中小企业加速折旧和享受研发费用加计扣除政策的规定,这样修改的主要目的是将目前行之有效的创新扶持政策纳入法律修订中。

一、固定资产加速折旧政策

本条第二款规定了中小企业可以依法享受固定资产加速折旧政策。缩短折旧年限和加速折旧可以使企业尽早计提固定资产折旧费用,在企业发展早期计算应纳税所得额时能够扣除更多的折旧费用,对促进企业创新、减轻企业特别是初创期企业纳税负担具有重要作用。目前我国固定资产加速折旧税收优惠政策包括:

(1)对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

(2)对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,对轻工、纺织、机械、汽车等4个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

(3)对生物药品制造业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,对轻工等4个行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

(4)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定:“除国务院财政、税收主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:①房屋、建筑物,为20年;②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;④飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;⑤电子设备,为3年。”企业缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%。

应用加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下:年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%;月折旧率=年折旧率÷12;月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率。年数总和法,又称年限合计法,是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额,乘与一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%;月折旧率=年折旧率÷12;月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率。

二、研究开发费用加计扣除政策

本条第三款规定了国家完善中小企业研究开发费用加计扣除政策,支持中小企业技术创新。研发费用加计扣除是指对研发费用在实际发生的数额基础上加成一定比例,在计算应纳税所得额时予以扣除。

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定,企业所得税法第三十条所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

研发活动是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发费用的具体范围包括:①人员人工费用;②直接投入费用;③折旧费用;④无形资产摊销;⑤新产品设计费、新工艺规程指定费、新药研制的临床试验费、勘验开发技术的现场实验费;⑥其他相关费用(此项费用不得超过可加计扣除研发费用总额的10%);⑦财政部和国家税务总局规定的其他费用。

不适用税前加计扣除政策的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2017年5月,财政部、税务总局、科技部颁发的《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》规定,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产的175%在税前摊销。

第三十三条 国家支持中小企业在研发设计、生产制造、运营管理等环节应用互联网、云计算、大数据、人工智能等现代技术手段,创新生产方式,提高生产经营效率。

第三十四条 国家鼓励中小企业参与产业关键共性技术研究开发和利用财政资金设立的科研项目实施。

国家推动军民融合深度发展,支持中小企业参与国防科研和生产活动。

国家支持中小企业及中小企业的有关行业组织参与标准的制定。

第三十五条 国家鼓励中小企业研究开发拥有自主知识产权的技术和产品,规范内部知识产权管理,提升保护和运用知识产权的能力;鼓励中小企业投保知识产权保险;减轻中小企业申请和维持知识产权的费用等负担。

解读:

本条是关于提高中小企业知识产权创造、运用、保护和管理能力的规定,是此次修改新增加的内容,主要目的是鼓励中小企业提高知识产权创造、运用、保护和管理能力。

一、鼓励中小企业提高知识产权创造、运用、保护和管理能力

中小企业提供了全国大约70%的发明专利,已成为我国创新的主体。很多创新型中小企业规模虽小,但发展潜力大、活力强。同时不少中小企业也面临着知识产权意识淡薄、侵权行为时有发生、维权难等问题,迫切需要采取知识产权帮扶措施来促进中小企业健康持续发展。

2016年12月,国家知识产权局、工业和信息化部联合发布《关于全面组织实施中小企业知识产权战略推进工程的指导意见》(国知发管字〔2016〕101号),提出了提升中小企业知识产权转移转化、推动中小企业建立知识产权管理体系等七项重点任务。

云南省也根据相关文件要求,制定了具体的管理办法和实施方案。2017年3月,云南省知识产权局印发了《知识产权现代服务体系建设项目管理暂行办法》(云知发〔2017〕13号),提出对通过立项的知识产权现代服务体系建设项目予以资助。知识产权现代服务体系建设项目是指由省财政资金引导,市场化运作,围绕知识产权创造、运用、保护、管理等方面开展知识产权代理服务、法律服务、信息服务、商用化服务、咨询服务、培训服务等服务的项目。项目按照不同的服务对象和需求侧重,分为众创空间知识产权服务、知识产权交易平台建设和产业知识产权战略联盟建设三个类型。

2017年11月,《云南省知识产权局关于推进<企业知识产权管理规范>国家标准实施的方案的通知》(云知发〔2017〕72号)中提出,支持企业建立科学、规范、系统的知识产权管理体系,提升企业核心竞争力,确立了“到2020年,拥有一批贯标咨询服务机构和一支专业的贯标人才队伍,全省推进贯标工作的企业达到100家左右,通过贯标认证的企业达到20家以上。基本建立推进贯标工作的政策引导、咨询服务、第三方认证体系”的主要目标。省知识产权局将采取后补助方式,对通过企业知识产权管理标准认证的企业一次性给予10万元的经费支持;对贯标咨询服务机构,每辅导通过认证1家企业给予1万元经费支持。

二、鼓励中小企业投保知识产权保险

知识产权保险可以分散知识产权风险,减轻中小企业负担。自2016年8月起,国家知识产权局在广州市等72个地区和单位开展为期3年的专利质押融资、专利保险试点示范工作。专利权质押融资是指企业或个人将合法拥有的专利权作为质押物,向银行申请融资。专利保险是指投保人以授权专利为标的向保险公司投保,在保险期间,保险公司按照合同约定向投保人为专利维权而支出的调查费用和法律费用进行赔偿。

国家知识产权局、工业和信息化部《关于全面组织实施中小企业知识产权战略推进工程的指导意见》(国知发管字〔2016〕101号)提出,完善知识产权间接融资渠道,鼓励商业银行、保险公司、担保公司、众筹平台公司等金融机构参与知识产权质押融资活动;推动各类金融机构创新知识产权金融服务,为中小企业提供知识产权资产证券化、专利保险等新型金融产品。发展知识产权直接融资渠道,引导和鼓励重点产业知识产权运营基金、相关政府性投资基金、天使基金、创业投资基金等,参与中小企业开展知识产权运营活动。

三、减轻中小企业申请和维持知识产权的费用等负担

《国务院关于新形势下加快知识产权强国建设的若干意见》(国发〔2015〕71号)强调,加大对小微企业知识产权保护援助力度,构建公平竞争、公平监管的创新创业和营商环境。财政部、国家发展改革委印发的《专利收费减缴办法》(财税〔2016〕78号)规定,上年度月均收入低于3500元(年4.2万元)的个人、企业应纳税所得额低于30万元的企业,事业单位、社会团体、非营利性科研机构可以向国家知识产权局请求减缴专利申请费(不包括公布印刷费、申请附加费)、发明专利申请实质审查费、年费(自授予专利权当年起六年内的年费)和复审费。专利申请人或者专利权人为个人或者单位的,减缴85%,两个或者两个以上的个人或者单位为共同专利申请人或者共有专利权人的,减缴70%。

第三十六条县级以上人民政府有关部门应当在规划、用地、财政等方面提供支持,推动建立和发展各类创新服务机构。

国家鼓励各类创新服务机构为中小企业提供技术信息、研发设计与应用、质量标准、实验试验、检验检测、技术转让、技术培训等服务,促进科技成果转化,推动企业技术、产品升级。

第三十七条县级以上人民政府有关部门应当拓宽渠道,采取补贴、培训等措施,引导高等学校毕业生到中小企业就业,帮助中小企业引进创新人才。

国家鼓励科研机构、高等学校和大型企业等创造条件向中小企业开放试验设施,开展技术研发与合作,帮助中小企业开发新产品,培养专业人才。

国家鼓励科研机构、高等学校支持本单位的科技人员以兼职、挂职、参与项目合作等形式到中小企业从事产学研合作和科技成果转化活动,并按照国家有关规定取得相应报酬。

解读:

本条是对中小企业促进法修订前第三十一条进行的修改,与原法条相比主要增加了鼓励向中小企业开放实验设施的内容,进一步加强了对产学研合作的支持,这样修改的主要目的是进一步推动产学研合作,通过资源共享、合作,帮助中小企业提高创新能力。

一、引导高等学校毕业生到中小企业就业

各级人民政府有关部门应当加强协调,采取措施,引导毕业生到中小企业就业。一是落实国家和地方政府出台的鼓励高校毕业生到小微企业就业的社保补贴、培训补贴等扶持政策。《国务院关于进一步最好新形势下就业创业工作的意见》(国发〔2015〕23号)明确要求:对小微企业新招用毕业年度高校毕业生,签订1年以上劳动合同并交纳社会保险费的,给予1年社会保险补贴。落实完善见习补贴政策,对见习期满留用率达到50%以上的见习单位,适当提高见习补贴标准。根据这一要求《云南省人民政府关于进一步做好当前和今后一段时期就业创业工作的实施意见》(云政发〔2017〕58号)做出相关规定,对小微企业新招用毕业年度高校毕业生,按照规定给予社会保险补贴。二是针对中小企业特点,主动组织中小企业集中开展校园招聘活动。整合各类服务资源,依托各类中小企业与高校毕业生创业就业对接服务窗口,为高校毕业生和创业者提供一站式服务。鼓励中小企业通过网络、现场、入校等线上线下不同的招聘形式,与高校毕业生实现顺利对接。通过举办分层次、分类别、分行业的招聘活动,提高招聘活动效率。

二、鼓励向中小企业开放试验设施,开展技术研发与合作

试验设施是科技创新必不可少的设施,但许多实验设施建设和维护成本高,许多企业特别是中小企业难以承担。而高等学校、科研院所、大型企业的科研设施在满足本单位使用的同时,还有供其他单位利用的闲余能力。向中小企业开放,可以提高这些设施的利用效率,减轻中小企业负担,增强双方或多方技术交流,可谓一举多得。

《国务院关于国家重大科研基础设施和大型科研仪器向社会开放的意见》(国发〔2014〕70号)提出,制定促进科研设施与仪器开放的管理制度和办法,推动非涉密和无特殊规定限制的科研设施与仪器一律向社会开放。建立统一开放的国家网络管理平台,并将所有符合条件的科研设施与仪器纳人平台管理。科研设施与仪器管理单位按照统一的标准和规范,建立在线服务平台,公开科研设施与仪器使用办法和使用情况,实时提供在线服务。管理单位的服务平台统一纳人国家网络管理平台,逐步形成跨部门、跨领域、多层次的网络服务体系。管理单位建立完善科研设施与仪器运行和开放情况的记录,并通过国家网络管理平台,向社会发布科研设施与仪器开放制度及实施情况,公布科研设施与仪器分布、利用和开放共享情况等信息。管理单位对外提供开放共享服务,可以按照成本补偿和非盈利性原则收取材料消耗费和水、电等运行费,还可以根据人力成本收取服务费,服务收人纳入单位预算,由单位统一管理。

《教育部 科技部关于加强高等学校科技成果转移转化工作的若干意见》(教技〔2016〕3号)提出,依托高校建设的国家重点实验室、国家工程实验室、国家工程(技术)研究中心、大型科学仪器中心、分析测试中心等各类研发平台,要按功能定位,建立向企业特别是中小企业有效开放的机制,为科技成果转移转化提供服务支撑。

《国务院关于强化实施创新驱动发展战略进一步推进大众创业万众创新深入发展的意见》(国发〔2017〕37号)强调,探索仪器设备所有权和经营权分离机制,对于财政资金购置的仪器设备,探索引入专业服务机构进行社会化服务等多种方式。

三、鼓励产学研合作和科技成果转化

科研机构、高等院校的科技人员掌握大量先进技术,他们到中小企业从事产学研合作和科技成果转化活动,可以帮助中小企业提升科技创新能力、促进科技成果转化。《国务院办公厅关于印发促进科技成果转移转化行动方案的通知》(国办发〔2016〕28号)、《国务院关于印发实施〈中华人民共和国促进科技成果转化法〉若干规定的通知》(国发〔2016〕16号)提出,国家设立的研究开发机构、高等院校科技人员在履行岗位职责、完成本职工作的前提下,经征得单位同意,可以兼职到企业等从事科技成果转化活动,或者离岗创业,在原则上不超过3年时间内保留人事关系,从事科技成果转化活动。2016年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于实行以增加知识价值为导向分配政策的若干意见》,允许科研人员从事兼职工作获得合法收人。科研人员在履行好岗位职责、完成本职工作的前提下,经所在单位同意,可以到企业和其他科研机构、高校、社会组织等兼职并取得合法报酬。鼓励科研人员公益性兼职,积极参与决策咨询、扶贫济困、科学普及、法律援助和学术组织等活动。兼职取得的报酬原则上归个人,建立兼职获得股权及红利等收入的报告制度。经所在单位批准,科研人员可以离岗从事科技成果转化等创新创业活动。兼职或离岗创业收人不受本单位绩效工资总量限制,个人须如实将兼职收入报单位备案,按有关规定缴纳个人所得税。2017年7月19日,国务院常务会议再次强调“允许科技人才在高校、科研院所和企业兼职”。

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